La facture d'avoir et les retours de marchandises

La comptabilisation d'une facture d'avoir suit une logique simple : c'est l'écriture de la facture initiale... à l'envers. Mais attention, il existe plusieurs types d'avoirs (retour de marchandises, réduction commerciale, escompte), et chacun mobilise des comptes différents. Cet article vous donne la méthode pour ne plus jamais les confondre, avec un exemple chiffré complet.

Qu'est-ce qu'une facture d'avoir ?

La facture d'avoir est un document établi par le fournisseur qui constate une diminution de la créance qu'il détient sur son client. Règle de forme essentielle : la facture d'avoir doit mentionner le numéro de la facture initiale qu'elle vient corriger ou annuler.

Trois situations donnent lieu à un avoir, et il faut bien les distinguer car les comptes utilisés diffèrent :

le retour de marchandises par le client : l'avoir annule tout ou partie de la vente initiale, dans les comptes d'origine (707/607) ;
le rabais, la remise ou la ristourne accordé après facturation : l'avoir passe par les comptes 709 (chez le fournisseur) et 609 (chez le client) ;
l'escompte accordé après facturation : l'avoir passe par les comptes 665 (fournisseur) et 765 (client).

Le retour de marchandises : la mécanique

Quand le client retourne des marchandises (non-conformité, erreur de livraison), le fournisseur établit un avoir qui annule la vente à hauteur du retour.

Chez le fournisseur, trois conséquences :

baisse des produits liés à la vente : débit du compte 7xx ;
baisse de la TVA collectée, proportionnellement au montant HT annulé : débit du compte 44571 ;
diminution de la créance client : crédit du compte 411.

Chez le client, symétriquement :

baisse des charges liées à l'achat : crédit du compte 6xx ;
baisse de la TVA déductible : crédit du compte 44566 ;
diminution de la dette envers le fournisseur : débit du compte 401.

Vous remarquez que chaque compte est mouvementé en sens inverse de la facture initiale : l'avoir est littéralement l'écriture miroir de la facture.

Exemple chiffré complet

Le 15/04/N, le fournisseur LEROY adresse à son client la facture n°245 : marchandises pour 2 000 € HT, TVA à 20 % (400 €), soit 2 400 € TTC. Le 22/04/N, le client retourne pour 500 € HT de marchandises non conformes. LEROY établit l'avoir n°AV-58 : 500 € HT, TVA 100 €, soit 600 € TTC.

Chez le fournisseur LEROY, l'avoir s'enregistre ainsi :

Compte	Libellés	Débit	Crédit
707	Ventes de marchandises	500,00
44571	État, TVA collectée	100,00
411	Clients		600,00
	Avoir n°AV-58 sur facture n°245, retour de marchandises, 22/04/N

Chez le client, l'écriture est symétrique :

Compte	Libellés	Débit	Crédit
401	Fournisseurs	600,00
607	Achats de marchandises		500,00
44566	État, TVA déductible sur ABS		100,00
	Avoir n°AV-58 sur facture n°245, retour de marchandises, 22/04/N

Après l'avoir, la dette du client envers LEROY n'est plus que de 2 400 - 600 = 1 800 € TTC, ce qui correspond bien aux 1 500 € HT de marchandises conservées, majorés de 300 € de TVA.

Les autres avoirs : RRR et escompte

Tous les avoirs ne sont pas des retours. Si le fournisseur accorde une réduction commerciale après facturation (rabais pour défaut constaté, ristourne de fin de période), l'avoir ne touche pas les comptes de vente et d'achat d'origine : il passe par le compte 709 - RRR accordés par l'entreprise (débité chez le fournisseur) et le compte 609 - RRR obtenus sur achats (crédité chez le client), avec régularisation de la TVA dans les deux cas.

De même, un escompte accordé après facturation (règlement anticipé) donne lieu à un avoir enregistré au débit du compte 665 - Escomptes accordés chez le fournisseur, et au crédit du compte 765 - Escomptes obtenus chez le client.

Le réflexe à acquérir : avant de comptabiliser un avoir, demandez-vous toujours pourquoi il a été établi. Retour ? Comptes d'origine. Réduction commerciale ? 709/609. Escompte ? 665/765.

Les erreurs fréquentes

Utiliser les comptes 609/709 pour un retour de marchandises : le retour annule la vente ou l'achat dans les comptes d'origine (707/607). Les comptes 609/709 sont réservés aux réductions commerciales accordées après facturation.
Oublier la régularisation de TVA : l'avoir diminue le montant HT, donc la TVA collectée (fournisseur) et la TVA déductible (client) doivent être corrigées proportionnellement.
Inverser le sens de l'écriture : l'avoir est le miroir de la facture. Chez le fournisseur, le compte 707 - habituellement crédité - est ici débité ; chez le client, le 607 est crédité.
Omettre la référence à la facture initiale : la facture d'avoir doit mentionner le numéro de la facture qu'elle annule ou corrige, et le libellé de l'écriture doit le reprendre.

FAQ

Qui établit la facture d'avoir ?

Toujours le fournisseur, comme la facture initiale. C'est lui qui constate la diminution de sa créance, que ce soit à la suite d'un retour de marchandises, d'une réduction commerciale accordée a posteriori ou d'un escompte pour règlement anticipé. L'avoir doit mentionner le numéro de la facture initiale concernée.

Quel compte utiliser pour comptabiliser un retour de marchandises ?

Les comptes d'origine de l'opération, mouvementés en sens inverse. Chez le fournisseur : débit du 707 (annulation de la vente) et du 44571 (TVA collectée), crédit du 411 (créance client). Chez le client : débit du 401 (dette fournisseur), crédit du 607 (annulation de l'achat) et du 44566 (TVA déductible).

Quelle différence entre un avoir de retour et un avoir RRR ?

L'avoir de retour annule physiquement une partie de la transaction : les marchandises reviennent chez le fournisseur, et l'écriture inverse la facture initiale dans les comptes 607/707. L'avoir RRR constate une simple réduction de prix sans retour de biens : il s'enregistre dans les comptes dédiés 609 (client) et 709 (fournisseur), qui fonctionnent en sens inverse de leur compte de rattachement.

Entraînez-vous

Le 03/05/N, le fournisseur MOREL adresse à son client la facture n°512 : marchandises pour 3 500 € HT, TVA à 20 %. Le 12/05/N, le client retourne pour 800 € HT de marchandises non conformes ; MOREL établit l'avoir n°AV-21. Enregistrez l'avoir chez le fournisseur et chez le client, puis calculez la dette restant due par le client.

Afficher le corrigé

Les calculs : facture initiale = 3 500 € HT + 700 € de TVA = 4 200 € TTC. Avoir = 800 € HT + 160 € de TVA = 960 € TTC. Le retour annule la vente dans les comptes d'origine (707/607), pas dans les comptes 609/709.

Chez le fournisseur MOREL : les produits diminuent (débit du 707), la TVA collectée diminue (débit du 44571), la créance client diminue (crédit du 411).

Compte	Libellés	Débit	Crédit
707	Ventes de marchandises	800,00
44571	État, TVA collectée	160,00
411	Clients		960,00
	Avoir n°AV-21 sur facture n°512, retour de marchandises, 12/05/N

Chez le client, l'écriture est symétrique :

Compte	Libellés	Débit	Crédit
401	Fournisseurs	960,00
607	Achats de marchandises		800,00
44566	État, TVA déductible sur ABS		160,00
	Avoir n°AV-21 sur facture n°512, retour de marchandises, 12/05/N

La dette restante : 4 200 - 960 = 3 240 € TTC, ce qui correspond bien aux 2 700 € HT de marchandises conservées (3 500 - 800), majorés de 540 € de TVA.