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Cession d'immobilisations financières



I - Catégories d'immobilisations financières

- Titres de participations (actions).
- Titres immobilisés de l'activité de portefeuille (TIAP)
- Autres titres immobilisés
- Les titres de placement (VMP)

II - Cession d'immobilisations financières - écritures

4 étapes : 
1 - Etablir la valeur comptable des titres (Coût d'achat moyen pondéré CMP ou premier entré-premier sorti PEPS).
2 - Ecriture au journal de la cession.
3 - Ecriture au journal de la sortie des titres du patrimoine.
4 - Si il y a eu dépréciation il faut l'annuler car elle n'a plus lieu d'être.

Etape 1 : 
Si des titres cédés appartenant à un même lot (ex: actions X) ont été acquis à des dates différentes il faut appliquer la méthode CUMP ou PEPS pour déterminer la valeur comptable de ces titres. 
CUMP : coût moyen unitaire pondéré
PEPS/FIFO : premier entré premier sorti
Coût d'achat moyen pondéré (CMP) à la date de cession = Coût total de tous les titres acquis / Nombre de titres acquis en totalité.
Valeur comptable= Valeur d'acquisition (on ne tient pas comptes des dépréciations si il y en a eu)

Si il y a des frais de cession, enregistrement au compte : Frais de cessions : 6271 – Frais sur titres

A) Cession de titres de participation

VC = valeur comptable 

Compte

Libellé

Débit

Crédit

462
         775

 

Créances sur cessions d'immobilisations
            Produit des cessions d'éléments actifs (PCEA)

 Etape 2 : Cession

Mt cession

 
Mt cession

675
         261

 

Valeur comptable des éléments d'actif cédés
                                    Titres de participations

Etape 3 :
Sortie des titres du patrimoine

VC

 
VC

2961
      78662

 

Dépréciation des titres de participation
             Reprise sur dépréciation des immobilisations              financières.

 Etape 4 :
Annulation (reprise) dépréciation

Mt depreciation

 
Mt dep 

 

B) Cession des autres titres immobilises et TIAP 

 1- Si c'est un gain 

Compte

Libellé

Débit

Crédit

462
            775

 

Créances sur cessions d'immobilisations
           Produit des cessions d'éléments actifs (PCEA)

 Etape 2 : Cession

Mt cession

 
Mt cession

675
     271/273

 

 

Valeur comptable des éléments d'actif cédés
Autres titres immobilisés/Titres immobilisés de l'activité de portefeuille TIAP

 

Etape 3: Sortie des titres du patrimoine

VC

 
VC

2971/2973
        78662

  

Dépréciation des autres titres immobilisés/des TIAP
              Reprise sur dépréciation des immobilisations                 financières.

Etape 4:Annulation (reprise) dépréciation

Mt depreciation

 
Montant

 

2- Si c'est une perte

Compte

Libellé

Débit

Crédit

462
            675

 

Créances sur cessions d'immobilisations
            Valeur comptable des d'éléments actifs (PCEA)

 Etape 2 : Cession

Mt cession

 
Mt cession

675
     271/273

 

Valeur comptable des éléments d'actif cédés
Autres titres immobilisés/Titres immobilisés de l'activité de portefeuille TIAP 

Etape 3: Sortie des titres du patrimoine

VC

 
VC

2971/2973
        78662

  

Dépréciation des autres titres immobilisés/des TIAP
              Reprise sur dépréciation des immobilisations                 financières.

Etape 4:Annulation (reprise) dépréciation

Mt depreciation

 
Montant

C) Cession des VMP

 VMP : valeur mobilière de placement

 1- Si c'est un gain 

Compte

Libellé

Débit

Crédit

462
            767

 

Créances sur cessions d'immobilisations
           Produits nets sur cessions de VMP

 Etape 2 : Cession

Mt cession

 
Mt cession

767
      50

 

Produits nets sur cessions de VMP
                          VMP

 Etape 3: Sortie des titres du patrimoine

VC

 
VC

590
         7866

  

Dépréciation des VMP
              Reprise sur dépréciation des immobilisations                 financières.

Etape 4:Annulation (reprise) dépréciation

Mt depreciation

 
Montant

 

2- Si c'est une perte

Compte

Libellé

Débit

Crédit

462
            667

 

Créances sur cessions d'immobilisations
                          Charges nettes sur cessions de VMP

 Etape 2 : Cession

Mt cession

 
Mt cession

667
             50

 

Charges nettes sur cessions de VMP
                                                                       VMP 

Etape 3: Sortie des titres du patrimoine

VC

 
VC

590
          7866

  

Provisions pour dépréciation des VMP
                Reprise sur dépréciation des immobilisations                 financières.

Etape 4:Annulation (reprise) dépréciation

Mt depreciation

 
Montant

 

 

 





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