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Complément de déduction de TVA



- Les 3 conditions nécessaires pour bénéficier d'un complément de déduction de TVA

Pour un rappel concernant le principe de la TVA, vous pouvez consulter notre fiche dédiée : Introduction à la TVA.

Le complément de déduction de TVA concerne surtout les véhicules de tourisme vendus à un négociant de biens d'occasion. Pour en bénéficier, il doit y avoir acquisition d'un bien immobilisé avec TVA non déductible, puis cession de celui-ci, soumise à la TVA (Attention, la cession d'un véhicule de tourisme à un particulier n'est pas soumise à la TVA ! ). La troisième condition est le respect du délai de régulation (une année entamée compte pour une année complète dans ce calcul).

Délai de régularisation  biens meubles immobilisés = 5 ans.
Délai de régularisation  biens immeubles immobilisés = 20 ans.

II - Calcul du complément de déduction :

Si ces trois conditions sont remplies, on peu bénéficier d'un complément de déduction. Le calcul de son montant est alors le suivant : 

Complément de déduction = TVA non déductible (lors de l'acquisition)  * Durée de non utilisation (en années)
                                                                                                        Délai de régularisation (en années)

 Durée de non utilisation (en années)= Délai de régularisation (en années) – nombre d'années d'utilisation   
                                                                                                                                                                                 

III - Les écritures : 

Pour les véhicules de tourisme = 2182 – Matériel de transport

A) Acquisition de l'immobilisation :

Compte

Libellé

Débit

Crédit

21xx           
      404

Libellé de l'immobilisation               
                           
                            Fournisseur d'immobilisations

Acquisition de l'immobilisation

Coût d'acquisition TTC

 

 

Mt TTC

 

B) Cession de l'immobilisation :

Pour enregistrer la cession de l'immobilisation, il y a deux possibilités :
- 1 : prise en compte séparée du complément de déduction séparément de la sortie de l'immobilisation du patrimoine
- 2 : prise en compte simultanée du complément de déduction et de la sortie de l'immobilisation du patrimoine

Possibilité 1 :

Plusieurs étapes :
1-Cession (vente) de l'immobilisation.
2-Amortissement complémentaire de l'année de cession.
3-Sortie du coût d'acquisition de la partie de TVA désormais déductible.
4-Sortie de l'immobilisation du patrimoine.

Compte

Libellé

Débit

Crédit

462
          775
      44571

  

Créances sur cession d'immobilisations
         Produit des cessions d'éléments actifs (PCEA)
                                                    Etat - TVA collectée

Etape 1 : Date de cession ;  Cession de l'immo – Facture n° ...

Mt TTC

 
Mt HT
TVA

6811



      281xx

 

Dotations aux amortissements sur immobilisations incorporelles et incorporelles
(=Mt de l'amortissement selon le prorata temporis entre le dernier inventaire et la date de cession.)
         Amortissement de l'immobilisation corporelle 

Etape 2 : Date de cession; Amortissement complémentaire 

Mt

 

 

Mt

44562

 21xx

TVA déductible sur immobilisations ( = complément de déduction) 
                                             Libellé de l'immobilisation

Etape 3 : Date de cession ;
Sortie du coût d'acquisition de la partie de la TVA désormais déductible.

Mt



Mt

675


281xx           
       21xx

Valeur comptable des éléments d'actifs cédés (VCEAC)
 (=coût acquisition immo après complément de déduction – amortissements cumulés)       
Amortissement de l'immobilisation incorporelle/corporelle
(=Amortissements cumulés jusqu'à la date de cession)
Immobilisation corporelle
(=coût d'acquisition initiale – complément de TVA déductible) 

Etape 4 : Date de cession ;  Sortie de l'immobilisation du patrimoine

Mt 


Mt

 

 




Mt 

 

 

                                                                                       Mt : Montant 

Possibilité 2 :

Plusieurs étapes :
1-Cession (vente) de l'immobilisation.
2-Amortissement complémentaire de l'année de cession.
3-Sortie de l'immobilisation du patrimoine et prise en compte de du complément de déduction

Compte

Libellé

Débit

Crédit

462
          775
      44571

  

Créances sur cession d'immobilisations
               Produit des cessions d'éléments actifs (PCEA)
                                                         Etat- TVA collectée

Etape 1 : Date de cession ; Cession de l'immo – Facture n

Mt TTC

 
Mt HT
TVA

6811

   

      281xx

 

Dotations aux amortissements sur immobilisations incorporelles et incorporelles
(=Mt de l'amortissement selon le prorata temporis entre le dernier inventaire et la date de cession.)
                Amortissement de l'immobilisation corporelle

Etape 2 : Date de cession; Amortissement complémentaire

Mt

 



Mt

675

281xx

44562       
        21xx

Valeur comptable des éléments d'actifs cédés (VCEAC)
(= VNC à la date de cession)
Amortissement de l'immobilisation corporelle
(=Amortissements cumulés jusqu'à la date de cession)
TVA déductible sur immobilisations  (= complément de déduction) 
                                                 Immobilisation corporelle
                (coût d'acquisition initiale – complément de TVA                 déductible)

 Etape 3 : Date de cession ;  Sortie de l'immobilisation du patrimoine 

Mt 

Mt

Mt

 

 





VB

                                                                                       VB : Valeur Brute
                                                                                       VNC : Valeur Nette Comptable

 





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