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Comptabilisation des ventes



I - Définitions 

Vente : Cession de bien ou service à titre onéreux.
Fait générateur : date à laquelle le fournisseur devient redevable de la TVA et à partir de laquelle elle doit apparaître dans les comptes de l'entreprise.
Exigibilité : date à laquelle la TVA est effectivement due au Trésor public par le vendeur/prestataire de service. 

II - Ventes de biens

Fait générateur : Livraison des biens (approvisionnements, marchandises, produits finis).
Exigibilité : Au moment de la facturation.
On comptabilise la TVA au moment de la facturation. (Pour plus d'informations sur la facturation, vous pouvez consulter notre fiche Etablissement d'une facture)

Compte

Libellé

Débit

Crédit

411
                7xx
            44571

 

Clients
                                         Ventes de… 
                               Etat, TVA collectée

Facturation : Facture n° N…

Mt TTC

 
Mt HT
TVA

512
                411

Banque
                                                 Clients

Encaissement de la créance : Chèque n°

Mt TTC

 

 
Mt TTC

Mt : Montant de la vente

A la facturation :
Lorsque l'on fait une vente, c'est un produit: hausse du compte de produit 7xx en le créditant.
La TVA que l'on collecte (que l'on doit) lors de cette vente augmente : crédit du compte de passif 44571.
Ce que l'on détient comme créance de la part du client augmente aussi (dédit du compte d'actif 411).

Au moment du paiement :
On encaisse le montant de la vente en banque donc hausse du compte d'actif 512 en le débitant.
On diminue notre créance détenue de la part du client car elle n'existe plus (il l'a réglée) : baisse du compte 411 en le créditant. 

III - Ventes de prestations de services

Deux régimes sont possibles concernant la comptabilisation de la TVA : le régime général (réel normal) et le régime de la TVA aqcuittée sur les débits.

A) Régime général : réel normal, la TVA sur encaissements

Fait générateur : exécution du service.
Exigibilité de la TVA : encaissement de la créance ( au prorata du paiement).

Compte

Libellé

Débit

Crédit

411
                706
            44572

Clients
                            Prestations de service
            Etat, TVA collectée-exigibilité sur              encaissements

Facturation : Facture n° N…

Mt TTC

 

 
Mt HT
TVA

512
                411

 

44572     

            44571

Banque
                                                 Clients

Encaissement de la créance : Chèque n°

Mt TTC

 


TVA

 
Mt TTC

 

 

TVA

Etat, TVA collectée-exigibilité sur encaissements 
                               Etat, TVA collectée

Constatation TVA exigible

 

Facturation :
Lorsque l'on fait une vente, c'est un produit: hausse du compte de produit 7xx en le créditant.
La TVA n'est pas comptabilisée tout de suite, on augmente ce que l'on devra en TVA collectée  au moment de l'encaissement : crédit du compte de passif 44572.
Ce que l'on détient comme créance de la part du client augmente aussi donc dédit du compte d'actif 411.

Au moment du paiement :
1- On augmente le montant détenu en banque obtenue grâce à la créance du client donc hausse du compte d'actif 512 en le débitant.
On diminue notre créance client car elle n'existe plus, baisse du compte d'actif 411 en le créditant.
2- On diminue ce que l'on a en TVA collectée sur encaissement car elle est maintenant exigible (débit du compte 44572).
On augmente la TVA collectée, elle est maintenant exigible : une hausse du compte passif (ce que l'on doit) : crédit du compte 44571.
 

B) Option : régime de la "TVA acquittée d'après les débits" 

Fait générateur : Exécution du service.
Exigibilité de la TVA : Au moment de la facturation.  

La TVA est collectée dès la facturation.
La mention de l'option sur la facture n'est plus exigée mais le fournisseur doit prévenir ses clients. 

Compte

Libellé

Débit

Crédit

411
                706
            44571

 

Clients
                            Prestation de services
                               Etat, TVA collectée

Facturation : Facture n° N…

Mt TTC

 
Mt HT
TVA

512                                411

Banque
                                                 Clients

Encaissement de la créance : Chèque n°

Mt TTC

 

 
Mt TTC

 

IV - Comptabilisation des retours provenant des clients

Dans le cas de retours de marchandises par le client, le fournisseur établira une facture d'avoir.

Dans la comptabilité du fournisseur, pour exprimer le retour de marchandises :
- On diminuera les produits liés à la vente (débit du compte 7xxx).
- On diminuera la TVA collectée : si il y aura baisse du compte de produits, il y aura aussi diminution de la TVA proportionnellement au montant HT (débit du compte 44571). 
- Il y aura aussi une diminution des créances clients si ils retournent des biens vendus (crédit du compte 411). 

Compte

Libellé

Débit

Crédit

7xx
44571
                411

 

Ventes de ..
Etat, TVA collectée
                                                 Clients

Comptabilisation avoir chez le fournisseur : Facture n° AV…

Mt HT
TVA

 
 
Mt TTC

 

Pour savoir comment sont comptabilisés les achats, vous pouvez consulter notre fiche dédiée : Comptabilisation des achats.

 

 





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