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Effets de commerce : écritures



I - Définition

Effet de commerce : moyen de paiement propre aux entreprises, par lequel le tireur (généralement le fournisseur) ordonne au tiré (généralement le client) de payer une somme donnée à une échéance donnée, au bénéfice d'un tiers, ou du tireur lui-même.

NB : L'effet de commerce est encaissé par la banque à la date d'échéance. 

II - L'effet de commerce chez le tiré ( généralement le client)

Il y a 2 étapes dans la procédure d'effet de commerce chez le tiré :
1- Acceptation de l'effet
2- Paiement à l'échéance 

Au départ, le compte 401 'Fournisseur' du tiré est débiteur :

Compte

Libellé

Débit

Crédit

401
                403

Fournisseur
           Fournisseur- Effets à payer (EAP)

Etape 1 : Acceptation de l'effet de commerce

Mt TTC

 

 
Mt TTC

Mt : Montant                                                                                                        

Compte

Libellé

Débit

Crédit

403                                 512

Fournisseur-EAP
                                                Banque

Etape 2 : Paiement de l'effet de commerce à échéance

Mt TTC

 

  
Mt TTC

 

III - Chez le tireur (généralement le fournisseur/vendeur)

Le tireur à 2 possibilités pour la remise de l'effet de commerce :
- Remise à l'encaissement
- Remise à l'escompte ( le tireur recevra l'argent avant la date d'encaissement prévue)

A) Remise à l'encaissement :

Cette possibilité comporte 3 étapes :

1-Création de l'effet
2- Transmission à la banque pour l'encaissement de l'effet (Remise à l'encaissement)
3- Encaissement de l'effet de commerce

Compte

Libellé

Débit

Crédit

413                               411

Client - Effets à recevoir (EAR)
                                                                   Client

Etape 1 : Création de l'effet de commerce

Mt TTC

 

 
Mt TTC

                                       

Compte

Libellé

Débit

Crédit

5113                             413

Effets à l'encaissement
                                                            Client EAR

Etape 2 : Remise de l'effet de commerce à la banque

Mt TTC

 


Mt TTC

 

Compte

Libellé

Débit

Crédit

512
              5113

Banque
                                           Effets à l'encaissement

Etape 3 : Encaissement de l'effet de commerce

Mt TTC

 

 
Mt TTC

 

2- Remise à l'escompte :

Comme pour la remise à l'encaissement, cette possibilité comporte 3 étapes :

1- Création de l'effet
2- Transmission à la banque pour escompte de l'effet (Remise à l'escompte)
3- Encaissement de l'escompte avant échéance.

Compte

Libellé

Débit

Crédit

413
               411

Client EAR
                                                                   Client

Etape 1 : Création de l'effet de commerce

Mt TTC

 

 
Mt TTC

                                    

Compte

Libellé

Débit

Crédit

5114                             413

Effets à l'escompte
                                                           Client EAR

Etape 2 : Remise de l'effet de commerce à la banque

Mt TTC

 


 Mt TTC

 

Compte

Libellé

Débit

Crédit

512
6616

627

44566
              5114

Banque
Intérêts bancaires/financiers sur opérations de financement
Services bancaires, commissions bancaires et assimilés
Etat-TVA déductible sur ABS
                                                 Effets à l'escompte

Etape 3 : Encaissement de l'escompte

N-I-S-TVA
I

S

TVA

 

 





N

ABS = autres biens et services
N: nominal des créances
I: intérêts bancaires
S: services bancaires et assimilés

NB: Agios =Intérêts (toujours HT) + Commissions + TVA sur commissions bancaire.

En cas d'impayé : 

Compte

Libellé

Débit

Crédit

411
      5113/5114

Clients
             Effets à l'encaissement/ Effets à l'escompte

Remise de l'effet de commerce à la banque

Mt TTC

 

 
Mt TTC





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