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Opérations de clôture : Rattachement des charges et des produits (CCA, PCA, CAP, PAR)



I – Rattachement des charges : les charges constatées d’avances (CCA) et les charges à payer (PCA)

A) Les charges constatées d'avances

CCA (HT) : Charge comptabilisée en N mais relative à l'exercice N+1
La partie de la charge ne concernant pas N  est rattachée à l'exercice suivant (de charge à charge constaté d'avance)


31/12/N :

Compte

Libellé

Débit

Cédit

486
             6xxx

CCA
                   Libellé de la charge

Régularisation de la charge

HT

 
HT


En N+1 :

Compte

Libellé

Débit

Cédit

6xxxx
             486

Charge xxxx
                                        CCA

Contrepassation de la charge

HT

 
HT

 

B) Les charges à payer

CAP (HT) : Charge relative à l'exercice N comptabilisée en  N+1
La partie de la charge concernant N est rattachée à l'exercice en cours (de charge à charge à payer)


31/12/N :

Compte

Libellé

Débit

Cédit

6xxx
           44586
            4081

Charge xxxxx
                    TVA à régulariser
                     Fournisseur –                   Factures non parvenues

Régularisation de la charge

HT
TVA

 

TTC


En N+1 :

Compte

Libellé

Débit

Cédit

4081

             6xxx
           44586

Fournisseur – Factures non parvenues
                   Libellé de la charge
             Etat, TVA à régulariser

Contrepassation

TTC

 

HT
TVA

6xxx
           44566
               401

Libellé de la charge
    Etat, TVA déductible sur ABS
                                       FNR

Facture n°…

Mt HT
TVA

 

Mt TTC


II – Rattachement des produits : Les produits constatés d’avances (PCA) , les produits à recevoir (PAR)
 

A) Les produits constatés d'avances 

PCA (HT) : Produit comptabilisée en N mais relatif à l'exercice N+1
La partie de la vente ne concernant pas N  est rattachée à l'exercice suivant (Produit constaté d'avance)


31/12/N :

Compte

Libellé

Débit

Cédit

7xxx
               487

Ventes xxx
                                        PCA

Régularisation du produit

HT


HT

 

En N+1 :

Compte

Libellé

Débit

Cédit

487
            7xxxx

PCA
                              Ventes xxxx

Contrepassation

HT


HT


B) Les produits à recevoir

PAR (HT) : Produit relatif à l'exercice N mais comptabilisée en  N+1
La partie de la vente concernant N est rattachée à l'exercice en cours (Produit à recevoir)


Le 31/12/N :

Compte

Libellé

Débit

Cédit

4181
            7xxxx
           44587

Client, Factures à établir
                      Ventes de xxxxxx
          TVA sur factures à établir

Livraison sans facture

TTC

 


HT
TVA

 

En N+1 :

Compte

Libellé

Débit

Cédit

7xxx
           44587
             4181

Ventes xxx
          TVA sur factures à établir
           Client, Factures à établir

Contrepassation

HT
TVA



TTC

411
              7…
           44571

Clients
                                  Ventes…
                  Etat - TVA collectée

Facture n°…

TTC


HT
TVA

 

Synthèse, Rattachement des charges et produits :

Attention !! Les charges constatées d'avances (CCA), produits constatés d'avances (PCA), Charges à payer (CAP), Produits à recevoir (PCAsont toujours enregistrées hors taxes. (Sauf dans le cas d'un non assujetti à la TVA ou de biens et services non déductibles).

Pourquoi ne comptabilisons nous pas la TVA pour les CCA, CAP, PCA et PAR ?
  - La TVA est comptabilisée à la facturation,
  - Pour les CCA et PCA, la facturation est comptabilisée en N donc la TVA a déjà été traité avant la clôture de l'exercice,
  - Pour les CAP et PAR  la facture n'est pas encore comptabilisé en N donc la TVA non plus.  Il faudra la régulariser à la facturation;

 

Utilisation

Facturation

CCA

N+1

N

PCA

N+1

N

CAP

N

N+1

PAR

N

N+1



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