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Rattachement des charges d'emprunts



Emprunt in fine : 
Emprunt remboursable en une seule fois au terme de la durée prévue.
Intérêts calculés sur le montant total de l'emprunt et payés périodiquement.

I - La souscription de l'emprunt 

Compte

Libellé

Débit

Crédit

512
  164/168

Banque
     Emprunts auprès des établissements de crédit/
     Autres emprunts et dettes assimilées

Emprunt à la banque
Contrat n°

E

 
E

 

 

 


E=Montant de l'emprunt à rembourser 

II - A la clôture de l'exercice N

Les charges d'intérêts seront comptabilisées au paiement des échéances mais, à la clôture de chaque exercice, il faut comptabiliser les intérêts courus.

La durée à rattacher aux intérêts courus durant la première année :
La période en jours entre la souscription de l'emprunt et la clôture de l'exercice.

La durée à rattacher aux intérêts courus durant les autres années :
La période en jours entre le paiement de la dernière échéance et la clôture de l'exercice.

Charges d'intérêts a verser tous les ans : Intérêt ( i %) * Montant de l'emprunt. 

Calcul des charges d'intérêts à "rattacher" à l'année N =
Durée rattachée aux intérêts courus  / 360 jours (période entre chaque paiement)  * charges d'intérêts

En comptabilité : 1 mois = 30 jours et 1 an = 360jours

Compte

Libellé

Débit

Crédit

661
      1688

Charges d'intérêts
                                                          Intérêts courus 

A la clôture de l'exercice 
Charges à payer : intérêts courus

Mt IC en N

 
Mt IC en N

 

 

 

Mt : Montant
IC : charges d'intérêts courus

III - A l'ouverture de l'exercice suivant N+1

Compte

Libellé

Débit

Crédit

1688
        661

Intérêts courus
                                                        Charges d'intérêts

A l'ouverture de l'exercice
Contrepassation : intérêts courus

Mt IC en N

 
Mt IC en N

 

 

 

 

IV - Au paiement des charges d'intérêts a échéance 

Remboursement de l'emprunt

Compte

Libellé

Débit

Crédit

661
         512

Charges d'intérêt
                                                                 Banque

Paiement des intérêts à l'échéance de chaque période 

Mt  I

 

 
Mt I

I = charges d'intérêts

 

V - Rattacher des charges d'emprunts à une immobilisations

1- Il faut toujours comptabiliser les intérêts courus de l'année.
2- On transfère la partie des intérêts qui concerne la période d'immobilisation à cette dernière.

Pour calculer le montant à rattacher à l'immobilisation on effectue le même calcul que pour les intérêts courus mais la période concernée débutera à la production/acquisition de l'immobilisation.

Attention:
Pour rattacher un emprunt à une immobilisation il faut que l'actif soit éligible.
Il n'y a jamais de TVA sur les charges d'intérêts.

Compte

Libellé

Débit

Crédit

2xxx
         796

Compte de l'immobilisation concernée
                               Transfert de charges financières

A la clôture de l'exercice 
Transfert des charges d'intérêts à l'immobilisation.  

Mt I

 


Mt I 

 

 





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