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Reversement de TVA



 

I - Les 3 conditions nécessaires pour effectuer un reversement de TVA

Pour un rappel concernant le principe de la TVA, vous pouvez consulter notre fiche dédiée : Introduction à la TVA. De même, concernant les biens immobilisés, veuillez vous référer à la fiche Immobilisations : principes.

Le reversement de TVA consiste à reverser une partie de la TVA déduite lors d'un achat de bien immobilisé, lorsque celui-ci est revendu avant la fin du délai de régularisation.

On doit effectuer un reversement de TVA lorsqu'il y a acquisition d'un bien immobilisé avec TVA déductible, puis cession de celui-ci, exonérée de TVA. La troisième condition est le respect du délai de régulation (une année entamée compte pour une année complète dans ce calcul).

Le délai de régularisation des biens meubles immobilisés est de 5 ans.
Le délai de régularisation des biens immeubles immobilisés est de 20 ans. 

II - Calcul du reversement de TVA 

Si ces trois conditions sont remplies, il faut procéder à un reversement de TVA. Le calcul de son montant est alors le suivant : 

Reversement de TVA = TVA déductible (lors de l'acquisition)  * Durée de non utilisation (en années)
                                                                                       Délai de régularisation (en années)

Durée de non utilisation (en années)= Délai de régularisation (en années) – nombre d'années d'utilisation 

III - Les écritures

A) Acquisition de l'immobilisation : 

Compte

Libellé

Débit

Crédit

2131
44562  
        404
     

 

Immeuble              
TVA déductible sur immobilisations
                        Fournisseur d'immobilisations

Acquisition de l'immobilisation

Mt HT
TVA

 

 

Mt TTC

 

B) Cession de l'immobilisation :

Plusieurs étapes :
1 - Cession (vente) de l'immobilisation.
2 - Amortissement complémentaire de l'année de cession.
3 - Reversement de la TVA.
4 - Sortie de l'immobilisation du patrimoine.

Compte

Libellé

Débit

Crédit

462
         775

 

Créances sur cession d'immobilisations
     Produit des cessions d'éléments actifs (PCEA) 

Etape 1 : Date de cession ;  Cession de l'immobilisation – Facture n°...

Mt cession

 
Mt cession

6811



      28131

  

Dotations aux amortissements sur immobilisations incorporelles et incorporelles
(amortissement nécessaire entre clôture de l'exercice précèdent et date de cession) 
               Amortissement de l'immobilisation corporelle 

Etape 2 : Date de cession; Amortissement complémentaire 

Mt

 



Mt

2131
       
      44571

Immeuble
                                                           
                                                         TVA collectée 

Etape 3 : Date de cession ;
TVA à reverser

TVA à reverser



TVA à reverser 

675


28131


        2131

Valeur comptable des éléments d'actifs cédés (VCEAC)
(= Montant au crédit immobilisation corporelle – cumul des amortissements)
Amortissement de l'immobilisation incorporelle/corporelle
(=cumul des amortissements effectués)
                                            Immobilisation corporelle
                 (=Montant HT acquisition + TVA à reverser)

 

Etape 4 : Date de cession ;  Sortie de l'immobilisation du patrimoine 

Mt


 
Mt

 

 





Mt

                                                                                          Mt : Montant





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