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TVA sur livraisons et acquisitions intracommunautaire



I - Définitions

Pour un rappel concernant le principe de la TVA, vous pouvez consulter notre fiche dédiée : Introduction à la TVA.

Livraison/Acquisition intracommunautaire : livraison ou acquisition effectuée au sein de l'Union Européenne (UE).

Numéro d'identification intracommunautaire : également appelé 'numéro d'immatriculation' ou 'numéro d'identification TVA', c'est un numéro que possède chaque société de l'UE et qui lui permet d'effectuer ses achats hors taxe.

NB : Il faut obligatoirement posséder un numéro d'identification intracommunautaire pour bénéficier du droit au régime de la TVA !

II - La TVA sur les livraisons intracommunautaires

A) Avec un numéro d'identification intracommunautaire :

Il y a exonération de  TVA (aucune TVA) au départ de la France, les livraisons sont taxées dans le pays de destination. La facture est donc établie hors taxe.

Compte

Libellé

Débit

Crédit

41102
            70702

 

Client UE
                        Ventes de marchandises-UE

Facture n°...

Mt HT

 

 
Mt HT

 

 

B) Sans numéro d'identification intracommunautaire :

Le vendeur facture la TVA au taux français à l'acquéreur. Il enregistre alors la TVA collectée sur la vente.

Compte

Libellé

Débit

Crédit

41102
            70702
            44571

 

Clients UE
                       Ventes de marchandises UE
                                           TVA collectée

Facture n°...

Mt TTC

 

 
Mt HT
TVA

 

Mt : Montant

III - La TVA sur les acquisitions intracommunautaires

A) Avec un numéro d'identification intracommunautaire :

On neutralise la TVA: elle est collectée, déduite et auto liquidée par le client français (car ce dernier est assujettie à la TVA française).                                                                                                                                                                                                              

Compte

Libellé

Débit

Crédit

60702
445662

          40102
           4452

 

Achat de marchandises-UE
Etat, TVA déductible sur ABS intracommunautaire
                                           Fournisseurs-UE
                        TVA due intracommunautaire

Facture n°...

Mt HT
TVA

 


Mt HT
TVA

 

TVA déductible : ce que l'on nous doit. Augmentation-débit du compte d'actif 445662.
TVA due intracommunautaire : ce que l'on doit. Augmentation-crédit du compte de passif 4452.
La TVA déductible et la TVA due se compensent : neutralisation de la TVA.

B) Sans numéro d'identification intracommunautaire :

Le  client ne peut pas bénéficier du régime de la TVA intracommunautaire.
Il n' y a pas de TVA déductible, le vendeur européen envoie une facture HT mais le client français l'enregistre TTC. 

Compte

Libellé

Débit

Crédit

60702
            40102                                

Achat de marchandises-UE
                                        Fournisseur- UE

Facture n°...

Mt TTC 

 

Mt TTC

 

 





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